Wachstumschancengesetz – HGB-Schwellenwerte für Einzelkaufleute

Auswirkung des Wachstumschancengesetzes: Was bedeutet die Anhebung der Schwellenwerte in § 241a HGB für die Buchführungspflicht von Einzelkaufleuten?

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Wichtigste Erkenntnisse

• Anhebung der Schwellenwerte: Das Wachstumschancengesetz erhöht ab 2025 die Grenzen für die Buchführungspflicht nach § 241a HGB auf 800.000 Euro Umsatz (vorher 600.000 Euro) und 80.000 Euro Jahresüberschuss (vorher 60.000 Euro).
• Erleichterung für Einzelkaufleute: Eine größere Anzahl von Einzelkaufleuten wird von der Pflicht zur doppelten Buchführung und Bilanzerstellung befreit und kann stattdessen die einfachere Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) nutzen.
• Bürokratieabbau: Die Änderung führt zu erheblicher Kosten- und Zeitersparnis für kleine und mittlere Unternehmen, da der administrative Aufwand für die Rechnungslegung sinkt.
• Anwendungsbedingung: Die Befreiung greift, wenn die neuen Schwellenwerte an den Abschlussstichtagen von zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren nicht überschritten werden.
• Beschränkter Geltungsbereich: Die Erleichterung gilt ausschließlich für eingetragene Einzelkaufleute (e.K.); Personen- und Kapitalgesellschaften sind ausgenommen.

Das deutsche Wirtschafts- und Steuerrecht ist ständig in Bewegung. Für dich als ambitionierte:r Jurastudent:in oder junge:r Jurist:in ist es unerlässlich, am Puls der Zeit zu bleiben und die neuesten Gesetzesänderungen zu verstehen. Eine der bedeutendsten Reformen der letzten Zeit ist das sogenannte Wachstumschancengesetz. Dieses Gesetzespaket bringt eine Vielzahl von Änderungen mit sich, die darauf abzielen, die deutsche Wirtschaft zu stärken und Unternehmen zu entlasten. Eine besonders praxisrelevante Neuerung betrifft die Auswirkung des Wachstumschancengesetzes auf die Anhebung der Schwellenwerte in § 241a HGB und somit die Buchführungspflicht von Einzelkaufleuten. Diese Änderung mag auf den ersten Blick technisch wirken, hat aber erhebliche Konsequenzen für viele kleine und mittlere Unternehmen in Deutschland. Sie reduziert den bürokratischen Aufwand erheblich und schafft Freiräume für unternehmerisches Handeln. In diesem Beitrag analysieren wir detailliert, was sich genau ändert, wer davon profitiert und welche strategischen Überlegungen sich daraus für die rechtliche und steuerliche Beratung ergeben.

Ein Blick auf das große Ganze: Das Wachstumschancengesetz im Detail

Bevor wir uns der spezifischen Änderung im Handelsgesetzbuch widmen, ist es wichtig, den größeren Kontext zu verstehen. Das „Gesetz zur Stärkung von Wachstumschancen, Investitionen und Innovation sowie Steuervereinfachung und Steuerfairness“, kurz Wachstumschancengesetz, ist ein umfassendes legislatives Projekt, das nach einem längeren politischen Prozess und der Anrufung des Vermittlungsausschusses am 27. März 2024 im Bundesgesetzblatt verkündet wurde (siehe Haufe, EY). Das übergeordnete Ziel des Gesetzes ist es, die Wettbewerbsfähigkeit des Standorts Deutschland zu verbessern und die Rahmenbedingungen für Unternehmen zu optimieren. Dies soll durch eine Kombination aus steuerlichen Anreizen für Investitionen, einer Vereinfachung des Steuersystems und dem Abbau von bürokratischen Hürden erreicht werden. Die Maßnahmen sind vielfältig und betreffen unterschiedlichste Bereiche – von der Einführung einer Investitionsprämie über Änderungen bei der Abschreibung von Wirtschaftsgütern bis hin zu Anpassungen im internationalen Steuerrecht. Die Anhebung der Schwellenwerte für die Buchführungspflicht ist dabei ein zentraler Baustein im Bereich der administrativen Entlastung. Sie fügt sich nahtlos in die Gesamtstrategie ein, insbesondere kleinen Unternehmen und Selbstständigen den Rücken freizuhalten, damit diese sich auf ihr Kerngeschäft konzentrieren können, anstatt übermäßig viel Zeit und Ressourcen in komplexe Verwaltungsaufgaben investieren zu müssen (siehe Lexware). Die meisten Regelungen, einschließlich der hier diskutierten Änderung, treten für Geschäftsjahre in Kraft, die nach dem 31. Dezember 2024 beginnen, also effektiv ab dem Jahr 2025.

Die Regelung des § 241a HGB: Ein Privileg für Einzelkaufleute

Um die Tragweite der Neuerung zu erfassen, ist ein fundiertes Verständnis der bisherigen Rechtslage unerlässlich. Der § 241a HGB stellt im Handelsrecht eine wichtige Ausnahmevorschrift dar, die speziell auf Einzelkaufleute zugeschnitten ist. Als Einzelkauffrau oder Einzelkaufmann gilt, wer ein Handelsgewerbe allein betreibt. Grundsätzlich unterliegen Kaufleute den strengen Vorschriften des Handelsgesetzbuches zur Buchführung und Rechnungslegung. Dies bedeutet konkret die Pflicht zur Führung von Büchern nach den Grundsätzen der doppelten Buchführung, die Erstellung einer Eröffnungsbilanz sowie eines Jahresabschlusses, der aus der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) besteht. Diese Anforderungen sind komplex, zeitaufwendig und verursachen erhebliche Kosten, da sie oft die Beauftragung spezialisierter Steuerberater:innen oder Buchhalter:innen erfordern. § 241a HGB gewährt Einzelkaufleuten unter bestimmten Voraussetzungen eine Befreiung von genau diesen Pflichten. Die Regelung erkennt an, dass die Auferlegung des vollen handelsrechtlichen Pflichtenprogramms für kleinere Gewerbetreibende eine unverhältnismäßige Belastung darstellen kann. Statt der aufwendigen doppelten Buchführung genügt für steuerliche Zwecke in diesen Fällen die deutlich einfachere Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) nach § 4 Abs. 3 EStG. Die Befreiung nach § 241a HGB griff bislang, wenn an den Abschlussstichtagen von zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren die folgenden Schwellenwerte nicht überschritten wurden:

• Umsatzerlöse: 600.000 Euro
• Jahresüberschuss: 60.000 Euro

Die Bedingung der zwei aufeinanderfolgenden Jahre ist dabei entscheidend. Ein einmaliges Überschreiten der Grenzen führt noch nicht zum Eintritt der Buchführungspflicht. Erst wenn in zwei aufeinanderfolgenden Jahren mindestens einer der beiden Schwellenwerte überschritten wird, lebt die Pflicht zur Buchführung und Jahresabschlusserstellung nach HGB wieder auf. Umgekehrt gilt: Wer buchführungspflichtig war und in zwei aufeinanderfolgenden Jahren wieder unter beide Schwellenwerte fällt, wird von der Pflicht befreit. Diese Regelung bot bereits in der Vergangenheit eine wichtige Erleichterung, doch die starren Grenzen wurden zunehmend als nicht mehr zeitgemäß empfunden.

Die Kernänderung durch das Wachstumschancengesetz: Die neuen Schwellenwerte im Fokus

Die zentrale und für viele Unternehmer:innen willkommene Änderung durch das Wachstumschancengesetz ist die deutliche Anhebung der Schwellenwerte in § 241a HGB. Mit dieser Anpassung reagiert der Gesetzgeber auf die wirtschaftliche Entwicklung der letzten Jahre, insbesondere auf die gestiegene Inflation, und zielt darauf ab, den Kreis der begünstigten Einzelkaufleute signifikant zu erweitern. Die neuen Schwellenwerte, die für Geschäftsjahre ab 2025 gelten, stellen eine erhebliche Entlastung dar und passen die gesetzlichen Vorgaben an die moderne Unternehmensrealität an (siehe IHK München). Die Anpassung ist ein klares politisches Signal zur Stärkung des Kleinunternehmertums und des Mittelstands, die als Rückgrat der deutschen Wirtschaft gelten. Durch die Reduzierung administrativer Pflichten sollen finanzielle und personelle Ressourcen freigesetzt werden, die stattdessen in Innovation, Wachstum und die Schaffung von Arbeitsplätzen investiert werden können.

Zur Verdeutlichung der Änderung hier die alten und neuen Werte im direkten Vergleich:

Diese Anhebung um 33,3 % bei den Umsatzerlösen und ebenfalls 33,3 % beim Jahresüberschuss ist mehr als nur eine symbolische Geste. Sie bedeutet, dass eine wesentlich größere Gruppe von Einzelunternehmer:innen künftig von der aufwendigen HGB-Buchführung befreit wird. Die Logik hinter der Regelung bleibt dabei unverändert: Die Befreiung greift, wenn an zwei aufeinanderfolgenden Abschlussstichtagen die neuen, höheren Schwellenwerte nicht überschritten werden. Diese Maßnahme ist somit ein gezieltes Instrument, um den bürokratischen Aufwand dort zu reduzieren, wo er im Verhältnis zur wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit des Unternehmens als besonders hoch empfunden wird.

Weniger Bürokratie, mehr Freiraum: Die praktischen Folgen der Gesetzesänderung

Die theoretische Gesetzesänderung entfaltet ihre volle Wirkung erst in der unternehmerischen Praxis. Die Anhebung der Schwellenwerte in § 241a HGB hat direkte und spürbare positive Konsequenzen für eine Vielzahl von Einzelkaufleuten. Der offensichtlichste Vorteil liegt in der Kosten- und Zeitersparnis. Die Erstellung eines handelsrechtlichen Jahresabschlusses inklusive Bilanz und GuV ist eine komplexe Angelegenheit, die spezielles Fachwissen erfordert. Die meisten Einzelunternehmer:innen müssen hierfür externe Dienstleister wie Steuerberatungsgesellschaften engagieren, was mit erheblichen jährlichen Kosten verbunden ist. Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) ist im Vergleich dazu wesentlich einfacher und transparenter. Sie stellt lediglich die Betriebseinnahmen den Betriebsausgaben gegenüber und kann von vielen Unternehmer:innen mit grundlegenden Buchhaltungskenntnissen und entsprechender Software selbst erstellt werden. Die eingesparten finanziellen Mittel können direkt in das Unternehmen reinvestiert werden, sei es für Marketing, Produktentwicklung oder die Einstellung von Personal.

Ein praktisches Beispiel verdeutlicht die Tragweite: Eine Einzelkauffrau erwirtschaftete in den Jahren 2023 und 2024 jeweils einen Umsatz von 750.000 Euro und einen Jahresüberschuss von 75.000 Euro. Nach alter Rechtslage hätte sie, da sie an zwei aufeinanderfolgenden Stichtagen die Umsatzgrenze von 600.000 Euro überschritten hat, ab dem Geschäftsjahr 2025 eine vollumfängliche HGB-Buchführung durchführen und einen Jahresabschluss aufstellen müssen. Dank der Neuregelung durch das Wachstumschancengesetz liegt sie nun mit ihren Werten unter den neuen Schwellenwerten von 800.000 Euro Umsatz und 80.000 Euro Jahresüberschuss. Sie bleibt daher von der Buchführungspflicht befreit und kann weiterhin die unkomplizierte EÜR anwenden. Dies erspart ihr nicht nur erhebliche Kosten, sondern auch den administrativen Aufwand, der mit der Umstellung der Buchhaltungssysteme verbunden gewesen wäre.

Es ist jedoch von entscheidender Bedeutung, den Anwendungsbereich des § 241a HGB korrekt abzugrenzen. Diese Erleichterung gilt ausschließlich für eingetragene Einzelkaufleute (e.K.). Personen- und Kapitalgesellschaften wie die Offene Handelsgesellschaft (OHG), die Kommanditgesellschaft (KG) oder die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) sind von dieser Regelung ausgenommen. Für sie gelten weiterhin die regulären Buchführungs- und Rechnungslegungspflichten nach dem HGB, unabhängig von ihrer Größe. Als zukünftige Rechtsberater:innen ist es eure Aufgabe, diese Differenzierung genau zu kennen und Mandant:innen präzise über die für ihre jeweilige Rechtsform geltenden Pflichten aufzuklären.

Fazit: Ein wichtiger Schritt zur Entlastung des Mittelstands

Die Anhebung der Schwellenwerte in § 241a HGB durch das Wachstumschancengesetz ist weit mehr als eine technische Korrektur von Zahlen. Sie stellt eine zielgerichtete und wirksame Maßnahme zur Entlastung von kleinen Unternehmen und Selbstständigen in Deutschland dar (siehe Haufe, Lexware). Durch die Erhöhung der Grenzen für Umsatzerlöse auf 800.000 Euro und für den Jahresüberschuss auf 80.000 Euro wird der Kreis der von der HGB-Buchführungspflicht befreiten Einzelkaufleute erheblich erweitert. Dies führt zu einer spürbaren Reduzierung von Bürokratie, senkt die Verwaltungskosten und setzt wertvolle Ressourcen frei, die für das eigentliche unternehmerische Handeln genutzt werden können. Die Gesetzesänderung passt die rechtlichen Rahmenbedingungen an die ökonomische Realität an und stärkt die Wettbewerbsfähigkeit des deutschen Mittelstands.

Für dich als angehende:n Jurist:in ist das Verständnis solcher praxisrelevanten Änderungen von enormer Bedeutung. Es ermöglicht dir nicht nur, in Prüfungen zu glänzen, sondern auch, zukünftige Mandant:innen kompetent zu beraten und ihnen zu helfen, die rechtlichen Erleichterungen optimal für sich zu nutzen. Um bei der Vielzahl solcher Gesetzesänderungen und den damit verbundenen Fristen den Überblick zu behalten, sind strukturierte Lernmethoden und digitale Werkzeuge zur Erfolgsverfolgung unerlässlich. Die Fähigkeit, komplexe Neuregelungen wie die des Wachstumschancengesetzes schnell zu erfassen und ihre praktischen Konsequenzen zu analysieren, wird ein entscheidender Faktor für deinen beruflichen Erfolg sein.